LİTVANYA VERGİ SİSTEMİ

LİTVANYA VERGİ SİSTEMİ ÖZETİ

İskandinav ülkeleri dışında Avrupa’da hiçbir ülke tam anlamıyla ikili vergi uygulamasını hayata geçirmemiştir. Fakat birçok ülke kapsamlı gelir vergisinden ikili gelir vergisine geçiş yönünde adımlar atmıştır. Litvanya, emek geliri üzerinden artan oranlı tarifeye göre vergi alırlarken, sermaye geliri üzerine nihai stopaj vergisi uygulamaktadırlar. Ayrıca, Litvanya dışında tüm ülkelerde düşük sermaye geliri elde edenler için temel indirim olanağı vardır. Yakın geçmişte vergi reformu hareketlerindeki en belirgin trend Do¤u Avrupa’daki düz oranlı vergi sisteminin yaygınlaşması olmuştur. Estonya 1994′te düz oranlı vergi sistemine geçiş yapan ilk ülke olmuş ve onu 1995′te Letonya ve Litvanya izlemiştir.

VERGİ TÜRÜ                                            LİTVANYA UYGULAMASI

1-Kişisel gelir vergisi oranı                          Oranlar-Durum

Nihai stopaj vergisi                                                    0

Kazanç geliri                                                             % 15

Kar payları                                                                 % 0/15

Faizler                                                                        % 27

2-Sermaye geliri için temel indirim             VAR

3-Negatif Sermaye Geliri Telafisi                           YOK

4-Sermaye Geliri Vergisi ile Kişisel Gelir              Sadece kişisel Gelir

Vergisi Arasında Entagrasyon Uygulaması          Vergisi İndirimi VAR

5-Kurumlar Vergisi Oranı                                      % 20

6-Stopaj Kesintisi (Yerleşik Olmayanlardan)

Kar Payları                                                                % 15

Faiz                                                                            % 0/15

Litvanya Maliye Bakanlığı’na bağlı Devlet Vergi Teftiş Kurulu, mali hizmetlere KDV muafiyeti sağlayan KDV Kanununun 28. maddesinin resmi yorumunu düzeltti. Düzeltme, mali hizmetler için uygulanan KDV muafiyetinin kapsamını daralttı ve aynı şekilde bazı mali hizmetlere uygulanan KDV uygulamalarını değiştirdi. Litvanya ’da standart KDV oranı %18’dir. Ancak indirimli orana tabi mal ve hizmetleri için %5 ve %9 oranları da kullanılmaktadır.

Litvanya %15 oranıyla gelir vergisinde tek oranlı tarife yapısını 2010 yılından itibaren uygulamaktadır. Önceki yüksek oran olan %33 ‘ün %15’e düşürülmesi yerinde olmuştur. Sosyal güvelik kesintileri ise %31 işveren ve %3 işçi payı ile %34 düzeyindedir. Kurumlar vergisinde ise yatırımları teşvik edebilmek amacıyla 2009 yılından itibaren %20 oranında uygulanmaktadır. Ancak bir başka düz oran uygulayan Litvanya’da vergi oranı yüzde 15’dir ve bu oran bazı Amerikalı muhafazakarlara oldukça yüksek gelmektedir. Yine de Litvanya örneği, batı Avrupa’daki sosyal demokratlar açısından düz oran uygulamasını cazip kılmaktadır.

1 Milyon Dolar’dan Büyük Yatırımlar için:

• İlk 5 yılda kurumlar vergisi muafiyeti,

• Müteakip 10 yılda vergi tutarında %50 indirim,

1 Milyon Dolar’dan Küçük Yatırımlar için:

• İlk 5 yılda kurumlar vergisi tutarında %80 indirim,

• Müteakip 5 yılda vergi tutarında %50 indirim,

• Gümrük vergisi muafiyeti,

• KDV ve üretim vergisi muafiyeti,

• Karayolu vergisi muafiyeti,

• Emlak vergisi muafiyeti,

• Kambiyo kısıtlamaları muafiyeti,

• Yurtdışına transfer edilen kar ve temettülerin vergiden muafiyeti,

• Hızlandırılmış gümrük ve sair bürokratik işlemler,

• Serbest Bölgelerde yer almayan firmalara tanınmış yasal güvencelerin hepsi,

• Sabit kıymetler ve teknoloji yatırımları için hızlandırılmış amortisman olanağı, Yine, Siauliai, Klaipeda ve Kaunas şehirlerinde bulunan Serbest Bölgelerde de aşağıda yeralan olanakların tümü sağlanmaktadır:

• Doğu ve Batı’nın yol kavşağında olağanüstü stratejik bir mevki,

• Karayolu, demiryolu, havayolu ve denizyolu ulaşımı entegre sistemi,

• Yetenekli, motive, maliyet-etkin ve işe kolay uyum sağlayabilen işgücü,

• Cazip mali teşvikler,

• Birinci sınıf arsalar üzerinde inşaatı tamamlanmış ofis, fabrika ve depo binaları,

• Çeşitli imalat ve tasarım servisleri,

Bir ithalatçı gümrük vergisinin yanı sıra oranı % 10 ile 100 arasında değişen bir tüketim vergisi de ödemek zorundadır. Tüketim vergisi Litvanya’ya ithal edilen şu emtiaya uygulanmaktadır. Tabiileştirilmemiş etil alkol ve alkollü içkiler (maltlı içkiler dahil), tütün ve tütün yerine geçen maddeler, kahve, çikolata ve kakao içeren sair yiyecek, altın ve değerli metalden mamul eşya, mineral yağlar ve damıtılmalarından elde edilen maddeler, bitümlü maddeler, mineral mumlar, lüks otomobiller, elektrik, petrol (her çeşidi), erotik ve şiddet içeren yayınlar. Tüketim vergisi şu emtiaya uygulanmamaktadır: Litvanya Gümrük Yasası’nın 5. Maddesi uyarınca gümrük vergisinden muaf tutulmuş emtia; alkollü içki üretme lisansına sahip devlet teşebbüsleri tarafından ithal edilen şişelenmemiş alkollü içkiler; re-export için ithal edilen emtia ve transit geçen emtia.

Para ithalatı, para ihracatı ve sınır geçen fert ve unsurlar tarafından yapılacak para transit geçişi bazı kısıtlamalara tabidir. 500,000 Litas’ı (125,000 US$’ı) aşan meblağların nakit olarak ihracı yasaktır. Ticari bankaların kendi hesaplarına nakit göndermeleri bu kısıtlamaya tabi değildir. 10,000 Litas’ı (2,500 US$’ı) aşan meblağların nakit olarak ithalatı, ihracatı ve transit geçişini gümrük makamlarına bildirme mecburiyeti vardır.